Steuernews Landwirtschaft

Das Steuerrecht unterliegt einem stetigen und schnellen Wandel. Aktuelle Nachrichten und Mitteilungen finden Sie in großer Zahl in verschiedenen Medien. Wir bieten Ihnen einen Überblick über wichtige Neuregelungen.

Umsatzsteuerliche Sonderregelungen für Landwirte

2018-05-28: Mahnschreiben der EU-Kommisson Durchschnittssatzbesteuerung Landwirtinnen und Landwirte können die Umsatzsteuer und die Vorsteuer unter bestimmten Voraussetzungen nach Durchschnittssätzen berechnen (Durchschnittssatzbesteuerung nach § 24 des Umsatzsteuergesetzes-UStG). Verstoß gegen EU-Recht Die EU-Kommission sieht in der Sonderregelung eine unzulässige staatliche Subvention der Lan[...]

Hochspannungsleitung über Landwirtschaftsfläche

2018-05-28: Entschädigungen sind steuerpflichtig Steuerbarkeit Landwirtinnen und Landwirte sind durch die Energiewende zunehmend mit dem Problem der Überspannung ihrer Landwirtschaftsflächen mit Hochspannungsleitungen konfrontiert. Selbst wenn die Landwirtin/der Landwirt einer Überspannung nur zustimmt, um einer drohenden Enteignung zu entgehen und wenn von Freiwilligkeit nicht die Rede sein ka[...]

Aufgabe eines Landwirtschaftsbetriebs

2018-05-28: Besteuerung des Aufgabegewinns Betriebsaufgabe Wann gilt ein landwirtschaftlicher Betrieb als aufgegeben? Mit dieser Frage musste sich der Bundesfinanzhof (BFH) in einem Streitfall beschäftigen (Az. VI R 63/15). Anlass für den Rechtsstreit war ein Aufgabegewinn von über € 160.000,0, den das Finanzamt nach einer Außenprüfung bei der Landwirtin eigenständig ermittelt und der Besteueru[...]

Schließung eines Bahnübergangs

2018-05-28: Umsatzsteuerpflichtige Entschädigungszahlungen Sachverhalt Durch die betrieblich genutzten Flächen eines Landwirtschaftsbetriebs erstreckte sich eine Eisenbahnlinie. Der Landwirt konnte seine beiden rechts und links der Eisenbahnlinie liegenden Felder mittels eigens geschaffenem Bahnübergang überqueren. Die Deutsche Bahn (DB) Netz AG strebte einen Planfeststellungsbeschluss an, der [...]

Strafzahlungen für Milchüberlieferungen

2018-05-28: Laufende Zinsanpassungen Milchabgabe Eine Landwirtin hatte ihre Anlieferungs-Referenzmenge in einem bestimmten Zeitraum überschritten. Es wurde eine Milchabgabe festgesetzt. Die Abgabe übernahm teilweise die Molkerei. Hinsichtlich des auf die Landwirtin entfallenden Betrags wurde die Strafzahlung mit Abgabenbescheid des Hauptzollamts entsprechend eingefordert. Die Landwirtin zahlte [...]

Biomasselieferungen 2017

2018-05-28: Die Oberfinanzdirektion (OFD) Frankfurt/Main hat ein neues Schreiben zur umsatzsteuerlichen Behandlung der Lieferung von Biomasse herausgegeben. Umsatzsteuerliche Behandlung Die Oberfinanzdirektion (OFD) Frankfurt/Main hat ein neues Schreiben zur umsatzsteuerlichen Behandlung der Lieferung von Biomasse herausgegeben (Schreiben vom 5.3.2018, S 7410 A - 55 - St 112).  Änderung der Ver[...]

Organschaften bei landwirtschaftlichen Betrieben

2018-02-26: Auch Organgesellschaften profitieren von Durchschnittsbesteuerung Organschaft Eine Organschaft im Sinne des Umsatzsteuerrechts liegt vor, wenn eine juristische Person „nach dem Gesamtbild der tatsächlichen Verhältnisse finanziell, wirtschaftlich und organisatorisch“ in ein anderes Unternehmen eingegliedert ist. Das andere Unternehmen stellt dabei den Organträger, die unselbstständig[...]

Grunderwerbsteuer bei weiterem Flächenerwerb

2018-02-26: Statistiken zufolge waren seit dem Jahr 2004 Preissteigerungen für diese Flächen zu verzeichnen. Ausgleichsleistungsgesetz Landwirte und Landwirtinnen, die Grundflächen im Osten durch Enteignungen verloren haben, können nach dem Ausgleichsleistungsgesetz bestimmte land- und forstwirtschaftliche Flächen zu besonders günstigen Konditionen erwerben. Statistiken zufolge waren seit dem J[...]
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Jahresabschluss 2017/2018

2018-02-26: Hinweise für Buch führende Landwirte Wirtschaftsjahr Am 30. Juni endet im Regelfall das für Land- und Forstwirte maßgebliche Wirtschaftsjahr (§ 4a Einkommensteuergesetz EStG). Zu diesem Stichtag muss auch die Bilanz entsprechend aufgestellt werden. Eine der häufigsten Fragen von Landwirtinnen und Landwirte ist dabei, wie z. B. ein Familiendarlehen zu behandeln ist. Nicht selten „hil[...]

Aufgabe eines landwirtschaftlichen Betriebs

2018-02-26: Wann gilt der Betrieb steuerlich als beendet? Betriebsaufgabe Die Aufgabe des landwirtschaftlichen Betriebs ist für ehemalige Landwirte regelmäßig nicht nur mit entsprechenden Emotionen verbunden. Auch das Finanzamt bittet teils kräftig zur Kasse. Denn der Aufgabegewinn, der sich aus dem Unterschiedsbetrag von Teilwert (Verkehrswert) im Zeitpunkt der Aufgabe und dem Buchwert des lan[...]

Betriebsaufgabe: Entschädigung für Nießbrauchsrecht

2018-02-26: Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft Hofübertragungen Land- und forstwirtschaftliche Betriebe werden vielfach gegen ein auf Lebensdauer unentgeltliches Nießbrauchsrecht an den/die Betriebsnachfolger übertragen. Nach dem Tod eines Ehegatten geht das Nießbrauchsrecht auf den überlebenden Ehegatten über. Vielfach läuft das Leben dann so, dass der Betriebsnachfolger nach einigen Jahr[...]

Abgabefristen Steuererklärung 2017

2018-02-26: Das Wirtschaftsjahr 2017/2018 endet am 30.6.2018. Die Abgabefrist für die Einkommensteuererklärung endet grundsätzlich am 30.11.2018. Gleichlautende Erlasse Die Finanzverwaltung hat mit gleichlautenden Erlassen vom 2.1.2018, S 0320/56, die verbindlichen Abgabetermine bekanntgegeben u. a. für die Erklärungen zur Einkommensteuer, Körperschaftsteuer, Gewerbesteuer und zur Umsatzsteuer.[...]

Wegfall der Durchschnittssatzbesteuerung

2018-02-26: Finanzamt muss Landwirte hinweisen Durchschnittssatzbesteuerung Land- und Forstwirte können ihren steuerpflichtigen Gewinn unter bestimmten Voraussetzungen nach Durchschnittssätzen ermitteln (§ 13a Einkommensteuergesetz EStG). In den Genuss dieser vereinfachten Gewinnermittlung kommen im Regelfall Kleinbetriebe. Im Streitfall handelte es sich um einen im Nebenerwerb bewirtschafteten[...]

Biomasse für die Biogasanlage

2017-11-28: Umsatzsteuerliche Behandlung der Lieferung von Biomasse Lieferung von Biomasse Mit Lieferung von Biomasse vereinbaren die Biogasanlagenbetreiber vielfach eine Rückgabe der Gärreste an den liefernden Landwirt bzw. an die Landwirtin. Offen war bisher, ob eine Rückführung von Biomassesubstrat nach der Biogasherstellung eine als Lieferung gegen Entgelt gleichgestellte unentgeltliche Zuw[...]

Ausbildungskosten für Anti-Frost-Flüge

2017-11-28: Kein Betriebsausgabenabzug Sachverhalt Der Betreiber einer Weihnachtsbaumplantage wollte die Kosten für eine „Pinch-Hitter“-Ausbildung, der Vorstufe zum Erwerb einer Privathubschrauberlizenz, als Betriebsausgabe abziehen. Begründung: Er müsse mit Hubschrauberflügen über den Weihnachtsbaumkulturen Frostschäden vermeiden. Finanzamt und in erster Instanz das Finanzgericht (FG) Münster [...]

Abgrenzung Land- und Forstwirtschaft vom Weinbau

2017-11-28: Haupt- und Nebenbetrieb im Weinbau Neues BMF-Schreiben Das Bundesfinanzministerium (BMF) hat in einem neuen Schreiben (vom 19.10.2017, IV C 7 - S 2233/17/10002) zu wesentlichen Fragen zur Abgrenzung der Land- und Forstwirtschaft vom Weinbau sowie zur ertragsteuerlichen Behandlung eigener und fremder Erzeugnisse in Haupt- und Nebenbetrieben Stellung genommen. Das neue Schreiben enthä[...]

Ehegattendarlehen für den Landwirtschaftsbetrieb

2017-11-28: Ehegatten greifen sich vielfach durch Gewährung von Darlehen unter die Arme. Unverzinsliche Darlehen Ehegatten greifen sich vielfach durch Gewährung von Darlehen unter die Arme. Bei unverzinslichen Darlehen gilt für die steuerliche Bewertung und Gewinnermittlung grundsätzlich eine Abzinsungspflicht. Der gesetzliche Abzinsungszinssatz beträgt 5,5 % (§ 6 Abs. 1 Nr. 3 Einkommensteuerge[...]

Stromleitungen über dem Acker- und Weideland

2017-11-28: Der Bundesfinanzhof (BFH) hat jetzt in einem Beschluss (vom 11.4.2017, IX R 31/16) die Finanzverwaltung aufgefordert, einem anhängigen Verfahren beizutreten. Ansicht der Finanzverwaltung Die Finanzverwaltung ist seit Jahren der Ansicht, dass Entschädigungen für die Inanspruchnahme von land- und forstwirtschaftlichen Flächen für den Bau von Erdöl-, Erdgas-, Hochspannungs- und Wasserl[...]

Besteuerung einer Unterlassungsverpflichtung

2017-11-28: Ein Landwirt schloss mit einem Zweckverband einen notariell beurkundeten Tauschvertrag. Der Fall Ein Landwirt schloss mit einem Zweckverband einen notariell beurkundeten Tauschvertrag. Darin verpflichtete sich der Zweckverband zu Ausgleichs- und Entschädigungszahlungen an den Landwirt. Im Gegenzug verpflichtete sich der Landwirt, seine Schweinehaltung nicht über den bisherigen Umfan[...]

Festsetzung einer Milchabgabequote

2017-11-28: Aktuelles BFH-Urteil Milchabgabequoten Im Jahr 1984 führte die damalige Europäische Gemeinschaft (EG) eine Quotenregelung ein, um die Milchproduktion in den Mitgliedstaaten zu beschränken. Diese sogenannten Milchabgabequoten wurden zu Marktordnungszwecken aufgrund von Regelungen im „Gesetz zur Durchführung der gemeinsamen Marktorganisationen und der Direktzahlungen (MOG)“ erhoben. D[...]

Neuer Erbschaftsteuererlass und Behaltensregelungen für LW-Vermögen

2017-08-30: Anwendungsvorschriften der Finanzverwaltung veröffentlicht Koordinierter Ländererlass Das Finanzministerium Nordrhein-Westfalen hat im Juli den koordinierten „Ländererlass zur Anwendung der geänderten Vorschriften des Erbschaftsteuer- und Schenkungsteuergesetzes“ bekannt gegeben. Der 89-seitige neue Erlass vom 22.6.2017 behandelt die Steuerbefreiung für von Todes wegen oder mittels [...]

Freiwilliger Landtausch

2017-08-30: Keine Versteuerung stiller Reserven Stille Reserven Werden land- und forstwirtschaftliche Grundstücke veräußert, unterliegt der Unterschiedsbetrag zwischen dem Buchwert und dem Veräußerungserlös abzüglich der Veräußerungskosten (sogenannte stille Reserven) grundsätzlich der Einkommensteuer. Eine Besteuerung der stillen Reserven setzt eine Grundstücksveräußerung voraus. Eine Veräußer[...]

Neues Düngerecht

2017-08-30: Schärfere Regelungen seit dem 15.5.2017 Nitratrichtlinie Die Bundesregierung hat mit der Novelle der Düngeverordnung und diversen Anpassungen des Düngegesetzes die Nitratrichtlinie der Europäischen Union umgesetzt. Danach gelten seit dem 15.5.2017 für das Düngen auf deutschen Ackerflächen strengere Regeln. Unter anderem enthält die Novelle genauere Vorgaben und Obergrenzen für Dünge[...]

Wann liegt ein Forstbetrieb vor?

2017-08-30: Abgrenzung Forstbetrieb vom privaten Waldbesitz Forstwirt ohne Waldbewirtschaftung? Diese Frage hatte der Bundesfinanzhof (BFH) bereits in einem Urteil aus dem Jahr 2000 bejaht (vom 18.5.2000, IV R 27/98). Nicht anders entschied der BFH in einem aktuellen Fall eines Hobby-Waldeigentümers. Ein Steuerpflichtiger hatte in den 1990er Jahren drei Waldgrundstücke gekauft. Er bewirtschafte[...]

Arbeitnehmer-Entsendegesetz

2017-08-30: Ein Arbeitnehmer gilt als „entsandt“, wenn er von seinem Arbeitgeber in einen anderen Staat geschickt wird, um dort für einen begrenzten Zeitraum tätig zu werden. Arbeitnehmer-Entsendegesetz Ein Arbeitnehmer gilt als „entsandt“, wenn er von seinem Arbeitgeber in einen anderen Staat geschickt wird, um dort für einen begrenzten Zeitraum tätig zu werden. Zur rechtlichen Regelung der Ar[...]

Einkünfte aus außerordentlichen Holznutzungen

2017-08-30: Bemessung der Nutzungssätze Außerordentliche Holznutzungen Einkünfte aus außerordentlichen Holznutzungen sind Einnahmen, die aus volks- oder staatswirtschaftlichen Holznutzungen entstanden sind. Voraussetzung ist, dass die Einnahmen durch gesetzlichen oder behördlichen Zwang veranlasst sind. Unter Einkünfte aus außerordentlichen Holznutzungen fallen auch jene, die infolge höherer Ge[...]

Hilfe für Frostschäden in Hessen

2017-08-30: Mit dem Erlass „Steuerliche Maßnahmen zur Berücksichtigung der Frostschäden Mitte/Ende April 2017“, sichert Hessen den Betroffenen steuerliche Maßnahmen zur Vermeidung unbilliger Härten zu. Hessisches Finanzministerium Nachdem die Baden-Württembergische Landesregierung bereits Anfang Mai auf den massiven Frosteinbruch Mitte/Ende April 2017 reagiert hatte und den dortigen Wein- und O[...]

Tarifglättung für Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft

2017-05-29: Neue steuerliche Entlastungsmaßnahmen Milchmarkt-Sondermaßnahmengesetz Am 20.12.2016 wurde das „Gesetz zum Erlass und zur Änderung marktordnungsrechtlicher Vorschriften sowie zur Änderung des Einkommensteuergesetzes“, das sogenannte Milchmarktsondermaßnahmengesetz (MilchSonMaßG) verabschiedet und im Bundesgesetzblatt veröffentlicht (BGBl 2016 I S. 3045). Sinn und Zweck dieses Gesetz[...]

Nutzungsentgelte für Ausgleichsflächen

2017-05-29: Einkommensteuerliche Behandlung der Ökopunkte Gewinnermittlung Nicht bilanzierungspflichtige Land- und Forstwirte ermitteln ihren Gewinn im Regelfall durch Einnahmen-Überschuss-Rechnung. Für diese Gewinnermittlungsart gilt das sogenannte Zufluss-Abfluss-Prinzip. Einnahmen gelten danach in dem Jahr bezogen, in dem sie zugeflossen sind. Ausgaben müssen in dem Kalenderjahr angesetzt we[...]

Landwirtschaftsvermögen versus Grundvermögen

2017-05-29: Bewertungsrechtliche Besonderheiten für Grund und Boden Vermögensbewertung Steuerlich relevante Vermögensgegenstände werden nach den Vorschriften des Bewertungsgesetzes (BewG) bewertet. Das heißt, ihr maßgeblicher Steuerwert bestimmt sich nach diesem Gesetz. Das BewG findet primär Anwendung bei der Berechnung der Steuerwerte für Erbvermögen oder Vermögen, welches im Rahmen der vorwe[...]